Анализ представляемых налоговых деклараций по налогу на прибыль выявил ошибки, которые чаще всего допускают налогоплательщики при заполнении деклараций. Напомним, что правила заполнения деклараций по налогу на прибыль определены главой 25 налогового кодекса России и приказом федеральной налоговой службы (ФНС) России от 02.10.2024 № ЕД–7–3/830@, которым утверждена новая форма декларации.

Основные ошибки заполнения:

— лист 02 строки 210–230: некорректное отражение сумм начисленных авансовых платежей за предыдущий период;
— лист 02 строки 290–310: неверный расчёт ежемесячных авансовых платежей (ЕАП) к уплате в текущем квартале;
— расхождение листа 02 и раздела 1.1: суммы налога к доплате (страницы 270, 271) или к уменьшению (страницы 280, 281) не совпадают с данными раздела 1.1 (страницы 040, 050, 070, 080).
— расхождение листа 02 и подраздела 1.2: несоответствие итоговой суммы нжнмесячных налоговых платежей (ЕАП) (страница 290) и её распределения по месяцам между Листом 02 (страницы 300, 310) и подразделом 1.2 (страницы 120–140 — федеральный бюджет; страницы 220–240 — бюджет субъектов).
— подраздел 1.2, строка 002: ошибка в коде квартала, на который исчисляются платежи.

Алгоритм проверки авансов (контрольные формулы):

Три месяца Страница 210 = страница 320 из девяти месяцев предыдущего года;
Строка 290 = строка 180 из трёх месяцев текущего года (ЕАП на шесть месяцев текущего года).
Шесть месяцев Строка 210 = строка 180 из трёх месяцев текущего + строка 290 из трёх месяцев текущего года;
Строка 290 = строка 180 из шести месяцев — строка 180 из трёх месяцев текущего года (ЕАП на девять месяцев текущего года).
Девять месяцев Строка 210 = строка 180 из шести месяцев текущего + строка 290 из шести месяцев текущего года;
Строка 290 = строка 180 из девяти месяцев — строка 180 из шести месяцев (ЕАП на 12 месяцев текущего года);
Строка 320 = строка 290 из девяти месяцев (ЕАП на три месяца следующего года).
Год Строка 210 = строка 180 из девяти месяцев текущего + строка 290 из девяти месяцев текущего года;
Строка 290 = Не заполняется.

Контрольные соотношения для самопроверки перед отправкой:

• Доплата федерального бюджета (ФБ): (строка 040 раздел 1.1) = (строка 270 листа 02);
• Доплата бюджета субъектов: (строка 070 раздел 1.1) = (строка 271 листа 02);
• Уменьшение ФБ: (строка 050 раздел 1.1) = (строка 280 листа 02);
• Уменьшение бюджета субъектов: (строка 080 раздел 1.1) = (строка 281 листа 02).
• Федеральный бюджет: (строки 120+130+140 подраздела 1.2) = (строка 300 листа 02).
• Бюджет субъектов: (строки 220+230+240 подраздела 1.2) = (строка 310 листа 02).

Телефон единого контакт–центра ФНС России — 8 800 222–2–222.